{"id":5294,"date":"2018-04-25T10:00:00","date_gmt":"2018-04-25T08:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bizouard.com\/pret-de-main-doeuvre-quelle-fiscalite\/"},"modified":"2018-06-14T12:02:23","modified_gmt":"2018-06-14T10:02:23","slug":"pret-de-main-doeuvre-quelle-fiscalite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bizouard.com\/blog\/2018\/04\/25\/pret-de-main-doeuvre-quelle-fiscalite\/","title":{"rendered":"Pr\u00eat de main-d\u2019\u0153uvre\u00a0: quelle fiscalit\u00e9\u00a0?"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

Depuis le 1^{er<\/sup>\u00a0janvier\u00a02018, les charges de personnel (r\u00e9mun\u00e9rations, charges sociales, frais professionnels) support\u00e9es par une entreprise qui met un salari\u00e9 \u00e0 disposition d\u2019une autre entreprise sont d\u00e9ductibles en totalit\u00e9 de son r\u00e9sultat imposable, m\u00eame en cas de refacturation partielle des co\u00fbts \u00e0 l\u2019entreprise utilisatrice.<\/p>\n}

\n Pr\u00e9cision :<\/span> les montants refactur\u00e9s constituent pour l\u2019entreprise pr\u00eateuse des produits imposables et pour l\u2019entreprise utilisatrice des charges d\u00e9ductibles.<\/p>\n

Ce pr\u00eat de main-d\u2019\u0153uvre doit toutefois respecter plusieurs conditions. Ainsi, l\u2019entreprise utilisatrice doit \u00eatre une jeune entreprise de moins de 8\u00a0ans ou une PME de 250\u00a0salari\u00e9s au plus. L\u2019entreprise pr\u00eateuse doit, quant \u00e0 elle, \u00eatre une entreprise d\u2019au moins 5\u00a0000\u00a0salari\u00e9s ou appartenir \u00e0 un groupe respectant cette condition d\u2019effectif. \u00c9tant pr\u00e9cis\u00e9 que la mise \u00e0 disposition ne peut intervenir au sein d\u2019un m\u00eame groupe. En outre, le pr\u00eat de main-d\u2019\u0153uvre ne doit pas exc\u00e9der 2\u00a0ans. Enfin, cette mise \u00e0 disposition doit permettre \u00e0 l\u2019entreprise utilisatrice d\u2019am\u00e9liorer la qualification de sa main-d\u2019\u0153uvre, de favoriser les transitions professionnelles ou de constituer un partenariat d\u2019affaires ou d\u2019int\u00e9r\u00eat commun.<\/p>\n

L\u2019administration fiscale vient de pr\u00e9ciser que des frais de gestion peuvent \u00eatre refactur\u00e9s \u00e0 l\u2019entreprise utilisatrice d\u00e8s lors qu\u2019ils demeurent mod\u00e9r\u00e9s et justifi\u00e9s.<\/p>\n

Par ailleurs, elle rappelle que l\u2019avantage pour l\u2019entreprise pr\u00eateuse issu de la d\u00e9duction des co\u00fbts non refactur\u00e9s est soumis au plafond des aides de minimis.<\/p>\n

\n Rappel :<\/span> ce plafond est fix\u00e9 \u00e0 200\u00a0000\u00a0\u20ac sur une p\u00e9riode glissante de 3\u00a0exercices fiscaux.<\/p>\n

Illustration<\/h3>\n
Une entreprise met \u00e0 disposition, du 1^{er<\/sup>\u00a0janvier\u00a0N au 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a0N, un salari\u00e9 et refacture \u00e0 l\u2019entreprise utilisatrice 10\u00a0% du co\u00fbt total de ce pr\u00eat de main-d\u2019\u0153uvre.
Salaire brut mensuel\u00a0: 3\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0;
Charges sociales patronales (estim\u00e9es \u00e0 20\u00a0% du salaire brut)\u00a0: 600\u00a0\u20ac\u00a0;
Co\u00fbt total du salari\u00e9\u00a0: 3\u00a0600\u00a0\u20ac\u00a0;
Refacturation pour l\u2019ann\u00e9e\u00a0N\u00a0: (3\u00a0600\u00a0\u20ac\u00a0x\u00a010\u00a0%)\u00a0x\u00a012\u00a0=\u00a04\u00a0320\u00a0\u20ac.
Au titre de l\u2019ann\u00e9e\u00a0N, l\u2019entreprise pr\u00eateuse peut d\u00e9duire de son r\u00e9sultat 43\u00a0200\u00a0\u20ac (soit 3\u00a0600\u00a0\u20ac\u00a0x\u00a012). Le produit de 4\u00a0320\u00a0\u20ac est compris dans son b\u00e9n\u00e9fice imposable. L\u2019avantage r\u00e9sultant de la d\u00e9duction des co\u00fbts non refactur\u00e9s, \u00e9gal \u00e0 38\u00a0880\u00a0\u20ac (soit 43\u00a0200\u00a0\u20ac\u00a0–\u00a04\u00a0320\u00a0\u20ac), est soumis au plafond des aides de minimis.<\/p>\n}
\n \u00c0 noter :<\/span> le niveau de refacturation est librement fix\u00e9 par les entreprises.<\/p>\n

\n BOI-BIC-CHG-40-40-20 du 4\u00a0avril\u00a02018, n\u00b0\u00a0160 et\u00a0s.
\n <\/a><\/cite><\/p>\n
Les Echos Publishing 2017<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Les charges de personnel support\u00e9es par une entreprise au titre de la mise \u00e0 disposition d\u2019un salari\u00e9 sont, sous conditions, int\u00e9gralement d\u00e9ductibles m\u00eame en cas de refacturation partielle des co\u00fbts.<\/p>\n","protected":false},"author":0,"featured_media":5295,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"yes","_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[38],"tags":[],"class_list":["post-5294","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal","typo-actualite"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5294"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5294"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5294\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5309,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5294\/revisions\/5309"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5295"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5294"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5294"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5294"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}