{"id":18204,"date":"2024-02-27T12:00:00","date_gmt":"2024-02-27T11:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bizouard.com\/blog\/2024\/02\/27\/exploitants-agricoles-fin-de-loption-fiscale-pour-la-moyenne-triennale\/"},"modified":"2024-04-23T12:00:10","modified_gmt":"2024-04-23T10:00:10","slug":"exploitants-agricoles-fin-de-loption-fiscale-pour-la-moyenne-triennale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bizouard.com\/blog\/2024\/02\/27\/exploitants-agricoles-fin-de-loption-fiscale-pour-la-moyenne-triennale\/","title":{"rendered":"Exploitants agricoles\u00a0: fin de l\u2019option fiscale pour la moyenne triennale"},"content":{"rendered":"

Les exploitants relevant des b\u00e9n\u00e9fices agricoles selon un r\u00e9gime r\u00e9el depuis au moins 2\u00a0ans peuvent, s\u2019ils y ont int\u00e9r\u00eat, opter pour \u00eatre impos\u00e9s sur un b\u00e9n\u00e9fice \u00e9gal \u00e0 la moyenne des b\u00e9n\u00e9fices de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition et des 2\u00a0ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/p>\n

\n Pr\u00e9cision :<\/span> cette option est valable 3\u00a0ans, puis reconduite tacitement, sauf renonciation expresse.<\/p>\n

Lorsque l\u2019exploitation est c\u00e9d\u00e9e ou que l\u2019activit\u00e9 cesse, cette option prend fin. Le c\u00e9dant doit alors d\u00e9clarer, au titre de l\u2019ann\u00e9e de la cession ou de la cessation d\u2019activit\u00e9, l\u2019exc\u00e9dent de b\u00e9n\u00e9fice sur la moyenne triennale, lequel est imposable au taux marginal.<\/p>\n

\n \u00c0 noter :<\/span> le taux marginal d\u2019imposition repr\u00e9sente le taux auquel est impos\u00e9e la derni\u00e8re tranche de revenus du contribuable.<\/p>\n

Toutefois, cette imposition au taux marginal ne s\u2019applique pas en cas d\u2019apport, sous certaines conditions, d\u2019une exploitation individuelle \u00e0 un GAEC (groupement agricole d\u2019exploitation en commun).<\/p>\n

En revanche, elle s\u2019applique si l\u2019exploitation apport\u00e9e \u00e0 un GAEC est une EARL (entreprise agricole \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e). Dans cette hypoth\u00e8se, l\u2019exc\u00e9dent de b\u00e9n\u00e9fice sur la moyenne triennale serait donc impos\u00e9 au taux marginal. Et ce, quand bien m\u00eame le c\u00e9dant continuerait de percevoir des b\u00e9n\u00e9fices agricoles en qualit\u00e9 de membre du GAEC.<\/p>\n

Illustration de la moyenne triennale<\/h3>\n

Un exploitant opte au titre de\u00a02021 pour la moyenne triennale. Il a r\u00e9alis\u00e9 les r\u00e9sultats suivants\u00a0:
2019\u00a0:\u00a0-15\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0; 2020\u00a0:\u00a07\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0; 2021\u00a0:\u00a020\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0; 2022\u00a0:\u00a0-18\u00a0000\u00a0\u20ac et 2023\u00a0:\u00a025\u00a0000\u00a0\u20ac.
Il est donc impos\u00e9 sur un b\u00e9n\u00e9fice agricole moyen \u00e9gal \u00e0\u00a0:
– 2021\u00a0: (-15\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0+\u00a07\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0+\u00a020\u00a0000\u00a0\u20ac)\/3\u00a0=\u00a04\u00a0000\u00a0\u20ac
– 2022\u00a0: (7\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0+\u00a020\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0–\u00a018\u00a0000\u00a0\u20ac)\/3\u00a0=\u00a03\u00a0000\u00a0\u20ac
– 2023\u00a0: (20\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0–\u00a018\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0+\u00a025\u00a0000\u00a0\u20ac)\/3\u00a0=\u00a09\u00a0000\u00a0\u20ac
Dans l\u2019hypoth\u00e8se o\u00f9 l\u2019exploitant cesserait totalement son activit\u00e9 en\u00a02023, la base impos\u00e9e au taux marginal serait de 25\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0\u2013 9\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0= 16\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>\n


\n Conseil d\u2019\u00c9tat, 4\u00a0octobre\u00a02023, n\u00b0\u00a0462030
\n <\/a><\/cite><\/p>\n

Les Echos Publishing 2024<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

La cession d\u2019une entreprise agricole \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e\u00a0(EARL) \u00e0 un groupement agricole d\u2019exploitation en commun\u00a0(GAEC) met fin \u00e0 la moyenne triennale pour l\u2019imposition des b\u00e9n\u00e9fices agricoles.<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":18205,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"","_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[51,38],"tags":[29],"class_list":["post-18204","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-autres","category-fiscal","tag-agriculture","typo-actualite"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18204"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18204"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18204\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18219,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18204\/revisions\/18219"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/media\/18205"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18204"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18204"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=18204"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}